Belçika'da kâr primiyle (winstpremie) çalışanlarınıza kapanmış hesap yılının kârından bir pay verirsiniz. Çalışan %13,07 dayanışma primi ve %7 vergi öder; siz işveren primi ödemezsiniz. € 1.000 brütten € 808,45 net kalır. Prim gider yazılamaz ve toplamda brüt ücret kütlesinin %30'unu aşamaz.
Belçika'da çalışanlara kâr primi: kim verebilir, kime verilir?
Kâr primi, çalışanların sermayeye katılımıyla ilgili 22 Mayıs 2001 tarihli kanunda düzenlenir ve 1 Ocak 2018 tarihinden beri vardır. Kurumlar vergisi veya yerleşik olmayanlar vergisi ödeyen ve iyi bir yıl geçirmiş şirketler içindir. Koşullar şunlardır:
- Kâr olmalıdır. Prim bir hedefe değil, son kapanmış hesap yılının kârına bağlıdır.
- Bütün çalışanlar alır. Kimin alacağını siz seçmezsiniz. Çalışan statüsünde olmayan müdürler ve yöneticiler kapsam dışıdır. Onların neler alabileceğini şirket müdürü sayfamızda bulabilirsiniz.
- Ücretin yerini almaz. Mevcut bir ücreti, primi veya avantajı, yürürlükteki bir bonus planını da kâr primine çeviremezsiniz.
- Sınırlıdır. Bütün kâr primlerinin toplamı, hesap yılının toplam brüt ücret kütlesinin en fazla %30'u kadardır.
- Genel kurul karar verir. Herkese eşit bir prim için basit çoğunluk yeterlidir.
Üç grubu hariç tutabilirsiniz: kapanmış hesap yılı içinde ağır kusur (dringende reden) nedeniyle işten çıkarılarak ayrılanlar, istifa edenler (sizin ağır kusurunuz yüzünden istifa edenler hariç) ve en fazla 1 yıllık bir kıdem koşulu koyarsanız bu kıdemi henüz dolmamış olanlar. Herkese aynı tutarı veriyorsanız, tutarı en azından fiilen çalışılan süreyle orantılı hesaplarsınız: yarı zamanlılar ve uzun süre devamsız olanlar daha az alır. Garanti ücret, doğum izni, babalık izni, evlat edinme izni ve koruyucu aile izni dönemleri ise çalışılmış sayılır. Kategorize primde bu orantı kuralı bir tercihtir.
Eşit prim mi, kategorize prim mi?
Eşit kâr primi. Herkese aynı tutar ya da ücretin aynı yüzdesi. Genel kurul karar verir; tutanakta tutar veya yüzde, kıdem kuralı, orantılı hesap ve varsa istisnalar yer alır. Çalışanları yazılı olarak bilgilendirirsiniz; bir e-posta veya intranet duyurusu yeterlidir.
Kategorize kâr primi. Tutar; kıdem, görev veya ücret skalası gibi objektif ölçütlere göre değişir. En yüksek prim, en düşüğün en fazla 10 katı olabilir. Bunu işletme düzeyinde bir toplu iş sözleşmesiyle (CAO) ya da sendika temsilciliği yoksa bir katılma senediyle (toetredingsakte) düzenlersiniz. Taslağı yazılı olarak veya ilan yoluyla duyurur, 15 gün boyunca bir görüş defteri tutarsınız. Görüş yazılmazsa senet, duyurudan sonraki 15. günde yürürlüğe girer. Görüş yazılır ve müfettişlik aracılığıyla uzlaşma sağlanırsa, en erken uzlaşmadan sonraki 8. günde yürürlüğe girer.
Bir KOBİ için eşit prim neredeyse her zaman en basit yoldur.
Kâr primi brütten nete: CAO 90 ve normal primle karşılaştırma
Beyaz yakalı bir büro çalışanı (bediende) ayda brüt € 2.600 kazanıyor. Ona üç farklı şekilde € 1.000 brüt ek ödeme yapıyorsunuz.
| Kâr primi | CAO 90 bonusu | Normal prim | |
|---|---|---|---|
| Brüt | € 1.000,00 | € 1.000,00 | € 1.000,00 |
| Çalışanın ödediği prim | € 130,70 (%13,07) | € 130,70 (%13,07) | € 130,70 (%13,07) |
| Vergi | € 60,85 (%7) | € 0,00 | € 351,02 (%40,38) |
| Çalışanın eline geçen net | € 808,45 | € 869,30 | € 518,28 |
| İşverenin ödediği prim | € 0,00 | € 330,00 (%33) | € 250,00 (%25) |
| İşverene maliyet | € 1.000,00 | € 1.330,00 | € 1.250,00 |
| Kurumlar vergisinde gider yazılır mı? | Hayır | Evet | Evet |
| Kurumlar vergisinden sonraki maliyet (%25) | € 1.000,00 | € 997,50 | € 937,50 |
Şirketin vergiden sonra harcadığı her euro için kâr primi ve CAO 90 bonusu, normal bir primin yaklaşık bir buçuk katı net sağlar. Temel oranda vergilendirilen bir şirket için CAO 90 bonusu biraz daha avantajlıdır. Şirketiniz KOBİ'ler için indirimli oranı ödüyorsa, gider yazılabilen bonustaki vergi tasarrufu azalır ve ikisi birbirine yaklaşır. Normal ücretin netini brüt-net hesaplayıcımızla hesaplayabilirsiniz.
Kâr primi ve vergi: bilmeniz gerekenler
- İşveren primi yoktur. Prim üzerinden RSZ (Belçika'nın sosyal güvenlik kurumu) primi ödemezsiniz.
- Gider yazılamaz. Prim, kurumlar vergisinden sonraki kârdan çıkar. Temel oranda € 1.000 ödemek için vergi öncesi € 1.333,33 kâr gerekir.
- Çalışan için vergi kesindir. Ödeme sırasında dayanışma primini ve vergiyi kesersiniz. Çalışan primi artık beyannamesine yazmaz.
- Ücret normunun dışındadır. Kâr primi, ücret maliyeti artışına dahil edilmez.
CAO 90 bonusu ile kâr primi arasındaki fark
| Kâr primi | CAO 90 bonusu | |
|---|---|---|
| Koşul | Kapanmış hesap yılında kâr | Önceden belirlenmiş, sonucu belli olmayan bir hedef |
| Kim karar verir? | Genel kurul | CAO veya katılma senediyle hazırlanan bonus planı; referans döneminin üçte biri geçmeden teslim edilir |
| Tavan | Brüt ücret kütlesinin %30'u, bütün çalışanlar için toplam | Çalışan başına brüt € 4.255; net € 3.701 tutarına kadar vergisiz |
| Gider yazılır mı? | Hayır | Evet |
| Şirket müdürü alabilir mi? | Hayır | Hayır |
İkisini yan yana kullanabilirsiniz. CAO 90 bonusu, araç filosundaki hasarların azalması gibi somut bir hedefi ödüllendirmek istediğinizde işe yarar. Kâr primi ise yıl iyi geçtiğinde ve bunu paylaşmak istediğinizde uygundur. Bonus planının bütün ayrıntıları CAO 90 bonusu rehberimizde.
Belçika'da çalışanlara kâr primini adım adım nasıl verirsiniz?
- Hesap yılını kapatın ve kârı belirleyin.
- Bütçeyi hesaplayın. Toplam brüt ücret kütlesinin en fazla %30'u. € 420.000'lik bir ücret kütlesinde bu € 126.000 eder.
- Eşit veya kategorize primi seçin; kıdem kuralını, orantılı hesabı ve istisnaları belirleyin.
- Kararı genel kurula aldırın; genellikle yıllık hesapları onaylayan olağan genel kurulda. Zorunlu bilgileri tutanağa yazın.
- Çalışanları yazılı olarak bilgilendirin.
- Primi bordro üzerinden tek seferde ödeyin; dayanışma primini ve vergiyi keserek. Aylık gibi bölünmüş ödemeleri RSZ, ücretin kâr primine dönüştürülmesi sayar.
İşverenlerin en sık yaptığı hatalar
- Primi şirket müdürüne vermek. Müdür çalışan değildir.
- Yıl sonu primini kâr primine çevirmek. Bu, yasak bir ücret dönüştürmesidir.
- Primin gider yazılamadığını unutmak ve vergi sonrası kâr yerine brüt kârla hesap yapmak.
- Uzun süredir hasta olanları tamamen hariç tutmak; oysa garanti ücret dönemleri çalışılmış sayılır.
Business Centrum sizin için ne yapar?
Bütçeyi ücret kütlesi sınırı içinde önceden hesaplar, çalışan başına neti ve maliyeti bir CAO 90 bonusuyla karşılaştırırız. Genel kurul kararından sonra primleri doğru kesintiler ve bildirimlerle, Acerta ile birlikte bordro yönetiminize işleriz.