Belçika'da sosyal pasif: devralmada nasıl hesaplanır?

Belçika'da sosyal pasif (sociaal passief), bir işletmenin personeline borçlu olduğu veya borçlanabileceği toplam tutardır: birikmiş tatil parası, orantılı yıl sonu primi ve kıdeme göre ihbar veya fesih tazminatları; buna outplacement, tamamlayıcı emeklilik ve korunan çalışanların tazminatları eklenir. Bir devralma, yeniden yapılanma veya kapanışta bunu tek bir tutara çevirirsiniz. Tek bir tazminatın nasıl hesaplandığı ihbar tazminatı hesaplama sayfasında.

Sosyal pasif nedir: iki katman

Sosyal pasif iki katmandan oluşur. Birincisi zaten kesinleşmiştir, ikincisi sözleşmeler sona erdiği anda eklenir.

Zaten birikmiş olanlar. Kimse ayrılmasa da bunları borçlusunuz:

• Beyaz yakalıların tatil parası. Beyaz yakalı bir çalışan bu yıl, gelecek yıl ödeyeceğiniz tatil parasını biriktirir. Çift tatil parası bir aylık ücretin %92 kadarıdır. Çalışan ayrılırsa, içinde bulunulan yılda kazandığı brüt ücretin %15,34 kadarını ödersiniz. Tatil parasının 2026'da nasıl işlediği Belçika tatil parası 2026 sayfasında.
• Mavi yakalıların tatil parası. Burada bir tatil kasası öder: önceki yılın ücretinin %108 düzeyine çıkarılmış hâlinin %15,38 kadarı. Bunu ayrılışta bir ödemeyle değil, ücretler üzerinden ödediğiniz primlerle finanse edersiniz.
• Orantılı yıl sonu primi. Yıl içinde ayrılan çalışanın ne alacağı, sektörünüzün toplu iş sözleşmesine bağlıdır. Bazı ortak komiteler orantılı prim verir, bazıları yalnızca asgari bir kıdemden sonra. Sektöre göre kurallar yıl sonu primi hesaplama sayfasında.

Sözleşmeler sona erdiğinde eklenenler. En büyük kısım budur:

• İhbar veya fesih tazminatı. Hafta sayısı kıdeme göre belirlenir, bkz. Belçika ihbar süresi rehberi. 1 Ocak 2014 tarihinden önce işe girmiş bir çalışan için iki kısmı toplarsınız; birinci kısım hâlâ 2014 öncesi kurallara tabidir.
• Outplacement. 30 hafta veya daha uzun ihbarda zorunludur, bazı durumlarda 45 yaş ve üzeri çalışanlar için de.
• Tamamlayıcı emeklilik. Grup sigortası veya emeklilik planı, işletme devri kurallarına tabi değildir. Yönetmeliği ayrıca kontrol edin.
• Korunan çalışanlar. Hamile çalışanlar, zaman kredisi veya ebeveyn iznindeki çalışanlar, personel temsilcileri ve önleme danışmanları gibi kişiler için yasa, işten çıkarma korumayı ihlal ederse, olağan tazminata ek bir koruma tazminatı öngörür.

Sosyal pasif hesaplama: dört adım

1. Çalışan başına bir liste yapın. Statü, işe giriş tarihi, ortak komite, brüt ücret, on iki aylık değişken ücret ve sözleşmeden doğan haklar.
2. Birikmiş olanları toplayın. Tatil parası ve orantılı yıl sonu primi, sabit bir referans tarihinde.
3. Tazminatları hesaplayın. Tablodaki haftalar çarpı haftalık ücret: aylık ücret × 3 / 13, artı haklar. Her çalışan için ihbar tazminatı hesaplama sayfasıyla hesaplayabilirsiniz.
4. İşveren maliyetini ekleyin. Fesih tazminatı üzerinden olağan işveren primlerini, indirimlerden önce yaklaşık %25 ödersiniz. Geçerli olduğu yerde outplacement ve koruma tazminatlarını da ekleyin.

Sonuç bir azami tutardır: tüm sözleşmeler referans tarihinde tazminatla sona ererse maliyet ne olur. Devralma veya yeniden yapılanmada alıcı ve satıcının hesap yaptığı rakam budur.

Devralma: 32bis sayılı toplu iş sözleşmesi ne der?

İşletme devri kuralları, Ulusal Çalışma Konseyinin (NAR) 7 Haziran 1985 tarihli 32bis sayılı toplu iş sözleşmesindedir. Bir işletmenin veya bir bölümünün sözleşmeyle devrinden doğan her işveren değişikliğinde uygulanır. Buradan iki durum çıkar:

• Hisseleri satın alırsınız. Şirket işveren olarak kalır. Sözleşmenin açıklaması, bu kuralların işveren değişikliği olmayan yeniden yapılanmalarda uygulanmadığını belirtir. Sosyal pasif bu nedenle aynı işverende kalır: satın aldığınız şirkette.
• İşletmeyi veya bir bölümü satın alırsınız. Devir anında var olan iş sözleşmelerinden doğan haklar ve yükümlülükler yeni işverene geçer. Devreden ve devralan, tamamlayıcı emeklilikten doğanlar hariç, o anda var olan borçlardan müteselsilen sorumludur.

Devrin kendisi, ne devreden ne de devralan için bir işten çıkarma sebebi değildir. Ağır bir sebeple veya ekonomik, teknik ya da organizasyonel nedenlerle işten çıkarma ise mümkün kalır. İflastan sonra aynı sözleşmenin III. bölümündeki farklı kurallar uygulanır.

Yeniden yapılanma: ne zaman toplu işten çıkarma olur?

24 sayılı toplu iş sözleşmesine göre bilgilendirme ve danışma içeren toplu işten çıkarma prosedürü, yalnızca önceki takvim yılında ortalama 20 kişiden fazla çalışan istihdam eden işletmelerde geçerlidir. 20 kişiden fazla ve 100 kişiden az çalışanı olan bir işletmede, 60 gün içinde ekonomik veya teknik nedenlerle 10 işten çıkarmadan itibaren toplu işten çıkarma söz konusudur. Küçük bir ekipte, Belçika'da işten çıkarma sayfasındaki gibi her çalışan için olağan kurallar geçerlidir.

Sosyal pasif ve kurumlar vergisi: muafiyet sona eriyor

Tek statüyle birlikte, Gelir Vergisi Kanunu 1992'nin 67quater maddesinde sosyal pasif için bir vergi muafiyeti geldi. Hem kurumlar vergisinde hem de personel çalıştıran serbest meslek sahiplerinin kişisel gelir vergisinde geçerliydi. 18 Aralık 2025 tarihli yasa, 31 Ağustos 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere onu büyük ölçüde sınırlar:

• Muafiyet artık yalnızca 30 Eylül 2025 dahil o tarihe kadar, 1 Ocak 2014 sonrasında en az 5 hizmet yılı olan çalışanlara verilen ücretler için geçerlidir.
• Muaf tutar, 2014'ten sonra başlayan altıncı hizmet yılından itibaren her hizmet yılı için 3 haftalık ücrettir ve yalnızca 31 Ağustos 2025 tarihine kadarki hizmet yılları için.
• Daha önce muaf tutulan tutar, vergilendirme dönemi başına %20 oranında yayılmaya devam eder. Çalışan işletmeden ayrılırsa, daha önce muaf tutulan tutar kâra geri eklenir.
• Son talep, kurumlar vergisinde 2031, kişisel gelir vergisinde 2030 vergi yılı beyannamesinde yapılabilir.

Sosyal pasif kaldırıldı mı? Muafiyet ortadan kalkıyor, pasifin kendisi değil. Personelinize borçlu olduğunuz şey borç olarak kalır.

İşveren köşesi: bordro kayıtlarından hangi rakamları alırsınız?

Güvenilir bir sosyal pasif için her çalışan için şunları isteyin:

• işe giriş tarihi ve kıdem, sizdeki önceki sözleşmeler dahil;
• statü, ortak komite ve son on iki ayın brüt ücretleri;
• haklar: yemek çekleri, grup sigortası, şirket aracı;
• içinde bulunulan yılın tatil parası ve yıl sonu primi düzenlemesi;
• süren askıya almalar ve korumalar: hamilelik, ebeveyn izni, zaman kredisi, sosyal seçim adayları;
• tamamlayıcı emeklilik yönetmeliği ve vergi muafiyetini kullandıysanız 281.78 belgeleri.

Business Centrum sizin için ne yapar?

Business Centrum, personelinizin ücretlerini, kıdemini, tatil parasını ve primlerini Acerta ile birlikte bordroda güncel tutar. Bir devralma veya yeniden yapılanmada sabit muhatabınız bu kayıtlardan çalışan başına rakamları çıkarır, böylece sosyal pasifi gerçek veriler üzerinden hesaplarsınız. Bir alıcı veya devralanla masaya oturmadan önce rakamları isteyin.