Indemnité kilométrique 2027 : montant par km ONSS et fisc

L'indemnité kilométrique 2027 n'est pas encore fixée : pour les déplacements de service avec la voiture personnelle, vous payez jusqu'au 31 décembre 2026 au maximum 0,45 € par km sans ONSS et sans précompte professionnel, ou 0,48 € par km si vous choisissez le montant annuel, qui court jusqu'au 30 juin 2027. Les deux montants viennent de l'État fédéral, qui les paie à ses propres fonctionnaires. Le montant trimestriel pour le début de 2027 sera publié par le SPF Stratégie et Appui (BOSA) dans une circulaire au Moniteur belge. D'ici là, il n'existe pas de montant officiel pour 2027.

Indemnité kilométrique 2027 et 2026 : les montants par période

Depuis le 1er octobre 2022, l'État fédéral adapte son indemnité kilométrique chaque trimestre. Il existe aussi un montant annuel qui court chaque fois du 1er juillet au 30 juin. L'ONSS et le fisc acceptent les deux comme maximum pour une indemnité sans cotisations et sans impôt.

Au deuxième trimestre 2026, une mesure temporaire s'appliquait en raison de la situation géopolitique au Moyen-Orient : le montant était alors révisé chaque mois, avec effet rétroactif. Le fisc permet exceptionnellement aux employeurs qui utilisaient le montant annuel de passer à ces montants mensuels pour avril, mai et juin 2026. Pour les autres mois, le choix reste fixe.

Comment l'indemnité kilométrique est adaptée

Le montant trimestriel suit une formule fixe. Le SPF BOSA part du montant du trimestre précédent et le divise en deux parts :

• 80 % du montant précédent évolue avec l'indice santé lissé ;
• 20 % évolue avec le prix de l'essence et du diesel.

Pour le quatrième trimestre 2026, BOSA a comparé la moyenne de juillet et août 2026 avec celle des mois de référence précédents. C'est ainsi que 0,44 € par km est devenu 0,45 €. Le montant figure dans la circulaire n° 771 du 16 septembre 2026, publiée au Moniteur belge le 29 septembre 2026. L'ONSS l'a repris dans ses instructions intermédiaires, le SPF Finances dans la circulaire 2026/C/92 du 15 octobre 2026.

Le montant annuel utilise la même répartition, mais compare chaque fois le mois de mai avec le mois de mai de l'année précédente. La circulaire n° 767 du 8 juin 2026 l'a ainsi fixé à 0,48 € par km. Elle a paru au Moniteur belge le 16 juin 2026.

Montant trimestriel ou montant annuel : que choisir ?

Vous choisissez l'un des deux systèmes. Le montant trimestriel suit plus vite les prix des carburants. Le montant annuel donne un montant fixe pour douze mois et est plus simple sur le plan administratif. Celui qui a opté pour le montant annuel au troisième trimestre 2026 doit le garder jusqu'au 30 juin 2027. Passer au montant trimestriel est possible au plus tôt le 1er juillet 2027.

Exemple de calcul. Un technicien parcourt en novembre 2026 1 200 km pour des visites chez des clients avec sa voiture personnelle.

• Au montant trimestriel : 1 200 x 0,45 € = 534,24 €.
• Au montant annuel : 1 200 x 0,48 € = 571,32 €.

Le montant annuel lui rapporte ce mois-là 37,08 € de plus. Les deux montants sont exonérés d'ONSS et de précompte professionnel. Quel système sera le plus avantageux sur douze mois dépend des montants trimestriels encore à venir.

Indemnité kilométrique 2027 exonérée : ce que l'ONSS et le fisc acceptent

Le montant par km est un maximum. Vous pouvez payer moins. Pour rester sans cotisations et sans impôt, ces conditions s'appliquent :

• Un véhicule personnel. Le véhicule ne peut pas vous appartenir ni être financé par vous. Un travailleur avec une voiture de société ne reçoit pas d'indemnité kilométrique. Ce que coûte une voiture de société et ce que paie le travailleur, vous le lisez dans notre guide sur l'avantage de toute nature d'une voiture de société.
• De vrais kilomètres. L'indemnité suit les kilomètres que le travailleur a réellement parcourus pour le service. Un montant fixe par mois sans lien avec la distance n'est pas une indemnité kilométrique.
• Tout compris. Le montant couvre tout : carburant, entretien, assurance. Vous ne remboursez pas ces frais une seconde fois à part.
• Des déplacements de service. Il s'agit de trajets pour le travail : vers un client, un chantier, un fournisseur ou un autre siège.

Pour le fisc, l'indemnité est un remboursement non imposable de frais propres à l'employeur si elle n'excède pas ce que l'État paie à son personnel. Cette règle figure entre autres dans la circulaire 2026/C/92. Les autres indemnités forfaitaires, comme pour les vêtements de travail ou les repas en route, figurent dans notre guide sur les frais propres à l'employeur en 2026.

Indemnité kilométrique maximale en 2027 : et si vous donnez plus par km ?

Si vous payez plus que le maximum, la partie au-dessus est de la rémunération pour l'ONSS. Vous payez des cotisations dessus, sauf si vous prouvez que les frais réels du travailleur sont plus élevés. Le fisc n'accepte l'indemnité sans preuve que jusqu'au montant de l'État. Au-delà, vous devez pouvoir démontrer les frais réels.

Prenons le même technicien avec 1 200 km en novembre 2026, mais cette fois à 0,50 euro par km. Il reçoit 600 euros. Sur ce montant, 534,24 € est une indemnité de frais exonérée. La différence de 65,76 € est de la rémunération pour l'ONSS, sauf si vous démontrez avec des factures de carburant, d'entretien et d'assurance que ses frais par km sont réellement plus élevés.

Moto, cyclomoteur et vélo

Le fisc accepte le même montant par km pour une motocyclette ou un cyclomoteur personnels. L'ONSS parle de déplacements avec un véhicule personnel.

Pour le vélo, un autre montant s'applique. Pour les déplacements de service avec son propre vélo, y compris un vélo électrique ou un speed pedelec, l'ONSS accepte 0,37 € par km. Le vélo doit appartenir au travailleur. Pour le trajet domicile-travail à vélo, des règles propres et un maximum annuel s'appliquent, que vous trouvez dans notre article sur l'indemnité vélo.

La différence avec le trajet domicile-travail

Un déplacement de service est un trajet pour le travail. Le trajet domicile-travail est le trajet de la maison vers le lieu de travail fixe et retour. L'ONSS impose pour les deux le même maximum par km avec un véhicule personnel. Le fisc non : la circulaire sur l'indemnité kilométrique porte sur les déplacements de service. Une indemnité pour le trajet domicile-travail avec la voiture personnelle relève fiscalement d'une exonération distincte et limitée. Ce que vous devez payer pour le trajet domicile-travail et ce qui est exonéré, vous le lisez dans notre article sur les frais de déplacement domicile-travail.

Si un travailleur n'a pas de lieu de travail fixe, comme dans la construction, une CCT sectorielle peut prévoir une indemnité de mobilité forfaitaire. L'ONSS l'accepte si elle ne dépasse pas 0,19 € par km de distance entre le domicile et le lieu de travail, aller et retour. Si elle est plus élevée, toute l'indemnité est de la rémunération.

Ce que vous devez avoir par écrit

L'ONSS peut vous demander comment vous calculez l'indemnité. Fixez le régime dans le règlement de travail, une note de service ou une annexe au contrat de travail, et tenez par travailleur une liste des trajets :

1. la date de chaque trajet ;
2. le point de départ et la destination ;
3. le but du trajet, par exemple la visite chez le client ;
4. le nombre de kilomètres ;
5. le montant par km que vous avez appliqué et le système que vous avez choisi, trimestriel ou annuel.

Sur la fiche 281.10, vous mentionnez le montant exonéré comme remboursement de frais propres à l'employeur.

Les pièges

• Laisser l'ancien montant. Le montant trimestriel change le 1er janvier, le 1er avril, le 1er juillet et le 1er octobre. Si vous l'oubliez lors d'une baisse, vous payez trop et la différence devient de la rémunération.
• Passer d'un système à l'autre. Celui qui a choisi le montant annuel ne peut pas changer si le montant trimestriel s'avère plus élevé.
• Mélanger domicile-travail et déplacement de service. Fiscalement, d'autres règles s'appliquent. Séparez les deux dans la liste des trajets.
• Un forfait sans kilomètres. Un montant mensuel fixe sans liste des trajets ne tient pas.
• La voiture de société. Une indemnité kilométrique à côté d'une voiture de société est de la rémunération.

Ce que vous vérifiez maintenant

1. Vérifiez quel montant par km votre traitement salarial applique depuis le 1er octobre 2026 : 0,45 € ou le montant annuel de 0,48 €.
2. Contrôlez si vous avez choisi le montant annuel au troisième trimestre 2026. Ce montant reste alors d'application jusqu'au 30 juin 2027.
3. Demandez à chaque travailleur qui roule avec sa voiture personnelle une liste des trajets par mois.
4. Écrivez dans votre régime « le maximum accepté par l'ONSS » au lieu d'un montant fixe, si vous voulez toujours payer le maximum.
5. Revoyez l'indemnité dès que le montant trimestriel du premier trimestre 2027 paraît au Moniteur belge.

Ce que Business Centrum fait pour vous

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