Yapısal SGK indirimi, düşük ve orta ücretlerde RSZ işveren primlerinizde otomatik bir indirimdir. Ücret ne kadar düşükse indirim o kadar büyüktür. Ayda € 3.000 brüt kazanan tam zamanlı bir memur için çeyrek başına € 494,38 eder. Ayda yaklaşık € 3.895,91 ücretten itibaren genel kategoride kaybolur.
Bu rehber, ücret maliyetini anlamak isteyen işveren içindir: yapısal indirim (structurele vermindering) nedir, RSZ onu nasıl hesaplar, ücretlerinizde ne kazandırır ve DmfA'da nereye girer. Tüm tutarlar RSZ'nin 2026 üçüncü çeyreği için yayımladığı idari talimatlardan gelir. İndirim olmadan ne ödediğiniz işveren SGK primi rehberinde.
Yapısal SGK indirimi nedir ve kim alır
Yapısal indirim, RSZ'nin çalışan ve çeyrek başına verdiği bir prim indirimidir. Bunu o çalışanın temel işveren priminden ve ücret ılımlılığı priminden düşersiniz; genel kategoride bunlar birlikte brüt ücretin %19,88 artı %5,12 oranıdır. Asla para geri almazsınız: indirim bu primleri aşamaz.
İndirim, sosyal güvenliğin tüm kollarına tabi çalışanı olan tüm işverenler için geçerlidir: emeklilik, hastalık ve malullük sigortası, işsizlik, meslek hastalıkları, iş kazaları ve yıllık izin. Bu kolların hepsine tabi olmayan bir çalışan hak doğurmaz.
| Çalışan | Yapısal indirim |
|---|---|
| Tüm kollara tabi özel sektör memuru veya işçisi | evet |
| 18 yaşını doldurduğu yılın 31 Aralık tarihine kadar genç çalışan | hayır |
| Tarım ve bahçecilikte mevsimlik çalışan | hayır |
| Uzmanlık eğitimindeki doktor, çocuk bakıcısı | hayır |
| Flexi-job çalışanı (flexi ücret, ücret kodu 22) | hayır |
| Kamu sektöründeki kadrolu ve sözleşmeli personelin çoğu | hayır |
RSZ, işten çıkarma tazminatı (ücret kodu 3 veya 9) üzerinden de yapısal indirim hesaplamaz. Flexi-job çalışanlarıyla çalışıyorsanız gerçek maliyeti işveren için flexi-job maliyeti rehberinde bulursunuz.
Yapısal SGK indiriminin formülü
RSZ yapısal indirimi Ps = R x µ x βs olarak hesaplar. R tam zamanlı bir çalışan için götürü tutar, µ çalışma oranı ve βs yarı zamanlı çalışmayı düzelten sabit bir katsayıdır. R en fazla dört parçadan oluşur.
| R'nin parçası | Ne yapar | Ne zaman sayılır |
|---|---|---|
| F, sabit götürü tutar | çeyrek başına sabit bir miktar | yalnızca kategori 2'de ve ücret ılımlılığı olmayan kategori 3'te |
| α x (S0 - S), düşük ücretler | ücret S0 eşiğinin altına indikçe büyür | S, S0'dan düşükse |
| γ x (S2 - S), çok düşük ücretler | en düşük ücretler için ek, 1 Nisan 2022 tarihinden beri | S, S2'den düşükse |
| δ x (W - S1), yüksek ücretler | yüksek ücret eşiğinin üstünde büyür | yalnızca kategori 2'de |
S, referans çeyreklik ücrettir: tam zamanlı bir çeyreğe çevrilmiş gerçek çeyreklik ücret W. Tüm çeyrek boyunca çalışan tam zamanlı bir çalışan için S, W'ye eşittir. R'nin her parçası ayrı ayrı sente yuvarlanır ve negatifse sıfır yapılır. S0, S1 ve S2 eşikleri iş bonusunun ücret eşiklerinin endekslemesini izler.
W, yüzde 100 üzerinden çeyreklik ücrettir; diğerlerinin yanında işten çıkarma tazminatı, ayrılışta basit tatil parası, flexi ücret ve horecada fazla mesai hariçtir. Kendi ödediğiniz yılsonu primi ise sayılır. Brütten gerçek maliyete nasıl gidileceği ücret maliyetini hesaplama rehberinde.
Kategoriye göre yapısal SGK indirimi
Parametreler çalışanın kategorisine bağlıdır. Kategori 1 genel kategoridir: kategori 2 veya 3'e girmeyen her çalışan. Kategori 2, aile ve yaşlı bakım hizmetleri ile korumalı atölyeler hariç, sosyal Maribel kapsamındaki işverenleri kapsar. Kategori 3 korumalı atölyeleri, sosyal atölyeleri ve özel istihdam şirketlerini kapsar.
| Kategori | 2026 üçüncü çeyreğinden itibaren R formülü |
|---|---|
| 1, genel | 0,14 x (€ 11.687,74 - S) + 0,16 x (€ 9.738,14 - S) |
| 2, sosyal Maribel | € 79 + 0,23 x (€ 10.175,11 - S) + 0,16 x (€ 10.175,11 - S) + 0,06 x (W - € 17.140,06) |
| 3, ücret ılımlılığı ile | 0,14 x (€ 12.664,40 - S) + 0,16 x (€ 9.738,14 - S) |
| 3, ücret ılımlılığı olmadan | € 495 + 0,18 x (€ 12.024,07 - S) + 0,16 x (€ 9.738,14 - S) |
İki fark öne çıkar. Kategori 2'de her çalışan € 79 sabit götürü tutar alır ve € 17.140,06 çeyreklik ücretin üstünde indirim yeniden artar. Kategori 1'de ne götürü tutar ne de yüksek ücret parçası vardır: S0'ın üstünde yapısal indirim basitçe sıfırdır. Sosyal Maribel kapsamında olmayan bir KOBİ kategori 1 ile hesaplar.
Ücrete göre yapısal SGK indirimi: ne kazandırır
Tüm çeyrek boyunca çalışan kategori 1'deki tam zamanlı bir çalışan için yapısal indirim R'ye eşittir. Tablo, 2026 üçüncü çeyreğinden itibaren geçerli parametrelerle birkaç brüt ücret için sonucu gösterir.
| Aylık brüt ücret | Çeyreklik ücret S | Çeyrek başına yapısal indirim |
|---|---|---|
| € 2.500 | € 7.500 | € 944,38 |
| € 3.000 | € 9.000 | € 494,38 |
| € 3.500 | € 10.500 | € 166,28 |
| € 3.895,91 ve üstü | € 11.687,74 ve üstü | € 0 |
Ayda € 3.246,05 altında çok düşük ücret bileşeni eklenir ve indirim hızla artar: çeyreklik ücretteki her bir euro eksik, α ile γ'nın toplamı olan € 0,30 ek indirim getirir. S2 ile S0 arasında euro başına € 0,14 olur. İndirim yalnızca işveren primlerinizi etkiler, çalışanınızın net ücretini değil; onu brüt-net hesaplayıcı ile hesaplarsınız.
Hesap örneği: bir memur için yapısal SGK indirimi
Hesap örneği
Ayda 3.000 euro kazanan tam zamanlı memur için yapısal indirim
Sosyal Maribel kapsamında olmayan hayali bir KOBİ, 200 numaralı ortak komitede ayda € 3.000 brüt ücretle tam zamanlı bir memur çalıştırır. Memur 2026 üçüncü çeyreğinin tamamında çalışır. Çeyreklik ücreti W € 9.000 olur ve tam zamanlı çalıştığı için S de € 9.000 olur.
| Adım | Hesap | Tutar |
|---|---|---|
| Düşük ücret bileşeni | 0,14 x (€ 11.687,74 - € 9.000) | € 376,28 |
| Çok düşük ücret bileşeni | 0,16 x (€ 9.738,14 - € 9.000) | € 118,10 |
| Yapısal indirim | tam zamanlı: µ = 1 ve βs = 1 | € 494,38 |
| Temel prim artı ücret ılımlılığı | (%19,88 + %5,12) x € 9.000 | € 2.250 |
| İndirimden sonra ödenecek | € 2.250 - € 494,38 | € 1.755,62 |
Dördüncü çeyrekte KOBİ bir aylık ücret tutarında yılsonu primi öder ve bunu genel kurala göre ödeme çeyreğinde ücret kodu 2 altında beyan eder. Çeyreklik ücret böylece € 12.000 olur, S0 ve S2'nin üstüne çıkar. O çeyreğin yapısal indirimi sıfırdır. Yıl boyunca indirim böylece € 1.483,14 kazandırır, yani üç kez € 494,38. Primin kendisinin nasıl hesaplandığı yılsonu primi hesaplama rehberinde.
KOBİ bu memuru ilk çalışanı olarak işe alırsa, ilk işe alım indirimi eklenir: yapısal indirimden sonra kalan primler üzerinden çeyrek başına en fazla € 2.000. İlk çalışan için RSZ indirimi rehberi bunu ayrıntılı anlatır.
Yarı zamanlı çalışmada yapısal SGK indirimi
Yarı zamanlı bir çalışan için RSZ önce ücreti tam zamanlı çeyreklik ücret S'ye çevirir. Ayda € 1.500 kazanan yarım gün çalışan bir memurun S'si, ayda € 3.000 kazanan tam zamanlı bir meslektaşınkiyle aynıdır, dolayısıyla R de aynıdır. RSZ sonra çalışma oranı µ ve aynı işverendeki tüm çalışmaya bağlı sabit katsayı βs ile çarpar.
| Aynı işverendeki çalışma | Sabit katsayı βs | Etki |
|---|---|---|
| %27,50 altı, en az yarı zamanlı sözleşme olmadan | 0 | indirim yok |
| %55 altı | 1,18 | orantısaldan fazla |
| %55 ile %80 arası | 1,18 + (µ - 0,55) x 0,28 | µ ile artar |
| %80 ve üstü | 1 / µ | tam indirim |
Yarım gün çalışan memur için µ 0,50 olur. Yapısal indirimi çeyrek başına € 494,38 x 0,50 x 1,18 = € 291,68 eder. Tam orantısal olsaydı € 247,19 olurdu. Ayda € 2.400 kazanan beşte dört çalışan, çalışma oranı %80 seviyesine ulaştığı için € 494,38 tam tutarı alır.
Yapısal SGK indirimi, hedef grup indirimi ve yüksek ücretler
Çalışan ve çeyrek başına yapısal indirimi tek bir hedef grup indirimi ve sosyal Maribel ile birleştirebilirsiniz. 2026'da hâlâ var olan hedef grup indirimleri hedef grup indirimi rehberinde. Birlikte, uygulandıkları primleri aşamazlar.
| Durum | RSZ ne yapar |
|---|---|
| Yapısal indirim artı hedef grup indirimi primlerden fazla | önce hedef grup indirimini, sonra yapısal indirimi sınırlar |
| Kategori 1'de € 11.687,74 üstü çeyreklik ücret | yapısal indirim sıfır |
| Çeyrek başına € 88.434 üstü olağan ücret | üstündeki kısım için temel prim yok, indirim kodu 1360 |
| Gerekçesiz prim ödemeyen işveren | indirim tamamen veya kısmen reddedilebilir |
Ücret ölçeğinin diğer ucunda 1 Temmuz 2025 tarihinden beri bir muafiyet geçerlidir: olağan ücretin çeyrek başına € 88.434 üstündeki kısmı için temel işveren primleri ödenmez. Bu muafiyet yapısal indirimle birleştirilebilir, ama aynı ücret tutarları üzerinde değil. RSZ'ye borcunuz varsa onu hızla bir taksit planı ile düzenleyin, çünkü RSZ indirimleri reddedebilir.
DmfA'da yapısal SGK indirimi
Yapısal indirim için başvurmanız gerekmez. İndirim, RSZ'ye verilen üç aylık beyan olan DmfA'da, 90109 "istihdam indirimi" bloğunda indirim kodu 3000 ile yer alır. Koşullar sağlandığı sürece istihdamın tüm süresi için beyan edersiniz.
| DmfA'daki veri | Yapısal indirim |
|---|---|
| Blok | 90109, istihdam indirimi |
| İndirim kodu | 3000 |
| Süre | istihdamın tüm süresi |
| Hesaplama tabanı | doldurulmaz |
| Tutar | evet, istihdam satırı başına |
DmfA'yı web üzerinden verirseniz, indirimi etkinleştirdiğinizde tutar otomatik hesaplanır; yazılımlar için RSZ, TechLib'de bir hesaplama makrosu sunar. Üç aylık primlerin ödemelerinize nasıl yansıdığı RSZ avansları yazısında. 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren ceza mahkemesi, kasıtlı Dimona ihlalleri, sahtecilik, sosyal primler hakkında yanlış beyan veya sosyal dolandırıcılık nedeniyle bir işverenden yapısal indirimi geri alabilir.
Yapısal SGK indiriminde beş hata
- Çeyreklik ücret yerine aylık ücretle hesaplamak. S0 ve S2 eşikleri çeyreklik tutarlardır. € 11.687,74 tutarını aylık bir ücretle karşılaştıran, her ücretin altında kaldığını sanır.
- Yılsonu primini unutmak. Ücret kodu 2 altındaki on üçüncü maaş dördüncü çeyrek ücretini yükseltir. İndirimi dörtle çarpmayın. Yalnızca 6 ay veya daha uzun periyotlu ve referans döneminin diğer ücretlerinin %20 oranını aşan primler çeyreklere yayılır.
- Yarı zamanlı çalışmayı orantısal hesaplamak. Tam zamanlının %55 altında katsayı 1,18, yani orantısaldan fazladır. Yarı zamanlı sözleşme olmadan %27,50 altında sıfırdır.
- Yanlış kategoriyi kullanmak. Sosyal Maribel kapsamındaki bir işveren, götürü tutar ve yüksek ücret parçasıyla kategori 2 ile hesaplar. Kategori 1'i uygulayan yanlış bir tutar beyan eder.
- İkinci bir hedef grup indirimi eklemek. Çalışan başına yapısal indirimin yanında yalnızca bir hedef grup indirimi sayılır. Çeyrek başına tutar ve eşiklerin listesi rakamlar sayfamızda.
Business Centrum ve Acerta ile yapısal SGK indirimi
Business Centrum, 2013'te kurulmuş, Gent'te bir sosyal büro ve Acerta'nın tanınmış ortağıdır. İşveren tarafını biz yaparız: personelinizin ücretleri, Dimona'ları, sözleşmeleri ve izinleri. 250 numarasıyla tanınmış olan Acerta beyannameleri verir ve primleri toplar. Yapısal indirim, sekreteryanın her çeyrek verdiği DmfA'ya girer. İlk çalışanınızı işe alıyorsanız ilk çalışanı işe alma ve işveren olma sayfalarını da okuyun. Tek çalışan için bordro veya küçük bir KOBİ için bunun nasıl işlediği o sayfalarda; Acerta ile nasıl çalıştığımız Acerta ile sosyal büro sayfasında.
Yapısal indirimin ücretlerinizde ne kazandırdığını bilmek mi istiyorsunuz? Sizi geri arayalım, Business Centrum çalışan başına ücret maliyetinizi sizinle birlikte hesaplasın.