Yıl sonu primi (eindejaarspremie) net hesaplama dört adımda yapılır: brüt prim, eksi %13,07 RSZ, eksi istisnai ödemeler tablosuna göre stopaj (bedrijfsvoorheffing); kalan nettir. 2026'da bu stopaj, çalışanınızın normal yıllık ücretine bağlı olarak sıfır ile %53,50 arasında sabit bir orandır. Primi bir sektör fonu öderse fon %23,22 keser. Aşağıda bunu bir beyaz yakalı ve mavi yakalılar için, işveren maliyetiniz ve 2027 için şimdiden belli olanlarla hesaplıyoruz.
Çalışanınızın brüt primi sektörünün toplu iş sözleşmesine bağlıdır. Komitelere göre bu kurallar yıl sonu primi hesaplama rehberimizde ve ortak komitelere göre özette yer alır. Bu sayfa onların bittiği yerde başlar: brüt tutarda.
Yıl sonu primi net hesaplama dört adımda
- Brüt primi belirleyin. PK 200'deki bir beyaz yakalı aylık ücretinin %100 kadarını alır; yıl boyunca çalışmadıysa orantılı olarak. Diğer komitelerde bu bir saat sayısı veya yıllık ücretin bir yüzdesidir.
- RSZ'yi düşün. Kişisel prim %13,07. Mavi yakalı için, normal ücretinde olduğu gibi primin %108 kadarı üzerinden hesaplarsınız.
- Dilimi belirleyin. Aşağıdaki tabloda çalışanın normal yıllık ücretini bulun: primler ve tatil parası hariç, yıllık bazda normal ücreti. Dilim oranı verir.
- Stopajı düşün. Oranı RSZ sonrası prime uygulayın. Kalan, bordroda net olarak görünür.
Sıra önemlidir: stopaj her zaman kişisel RSZ sonrası tutara uygulanır, asla brüt prime değil. Stopajın ne olduğu ve normal ücrette nasıl işlediği bedrijfsvoorheffing nedir yazımızda.
Yıl sonu primine ne kadar vergi? 2026 tablosu
Maliye için yıl sonu primi istisnai bir ödemedir. Normal aylık ücrette stopajı anahtar formülle, primde ise Maliye kurallarındaki sabit bir tabloyla hesaplarsınız (KB/WIB 92 ek III, no. 53). Oran, normal brüt ücretlerin yıllık tutarına, yani primin kendisine değil normal ücrete bağlıdır.
| Çalışanın normal yıllık ücreti | Prim üzerinden stopaj |
|---|---|
| € 10.675 tutarına kadar | yok |
| € 10.675 üzeri, € 13.660 tutarına kadar | %23,22 |
| € 13.660 üzeri, € 17.375 tutarına kadar | %25,23 |
| € 17.375 üzeri, € 20.840 tutarına kadar | %30,28 |
| € 20.840 üzeri, € 23.580 tutarına kadar | %35,33 |
| € 23.580 üzeri, € 26.340 tutarına kadar | %38,36 |
| € 26.340 üzeri, € 31.830 tutarına kadar | %40,38 |
| € 31.830 üzeri, € 34.640 tutarına kadar | %43,41 |
| € 34.640 üzeri, € 45.860 tutarına kadar | %46,44 |
| € 45.860 üzeri, € 59.900 tutarına kadar | %51,48 |
| € 59.900 üzeri | %53,50 |
Tablo, 2026'da ödediğiniz veya verdiğiniz gelirler için geçerlidir. Primin tamamına uygulanan tek bir orandır, dilimli bir tarife değildir: bir sınırın hemen üstündeki kişi tüm tutar üzerinden yüksek oranı öder. Ocak endekslemesinden sonra bir çalışan daha yüksek bir dilime geçebilir. Bu yüzden ödeme anındaki yıllık ücrete bakın.
Bakmakla yükümlü olunan çocuklar. Düşük yıllık ücrette primin bir kısmı muaftır. Muafiyet bir çocukta € 18.858, iki çocukta € 22.470 yıllık ücrete kadar, bu sınır ile yıllık ücret arasındaki fark için geçerlidir. Ayrıca yıllık ücret € 28.940 tutarını aşmadığı sürece stopaj bir çocukta %7,50, iki çocukta %20 azalır. Daha fazla çocukta sınırlar daha yüksektir. Çocukları, çalışanın aylık stopaj için size verdiği beyandan bilirsiniz.
Parça başı iş. Tek seferde ödenen ve parça veya iş başına performansa bağlı bir yıl sonu primine, muafiyetsiz %16,15 sabit oran uygulanır.
İş bonusu yıl sonu primine neden uygulanmaz
İş bonusu (werkbonus), düşük ücretli çalışanların kişisel RSZ'sini azaltır. RSZ bunu referans aylık ücret üzerinden hesaplar ve yıl sonu primi, bu referans ücret tutarına kadar buna dahil edilmez. İki sonuç:
- aralık ayının iş bonusu normal ücretinki olarak kalır: prim onu azaltmaz;
- primin kendisinden iş bonusu olmadan %13,07 RSZ'nin tamamını kesersiniz.
Ayda brüt 2.600 € kazanan bir beyaz yakalı için bu şu demek: normal ücretinde iş bonusundan sonra 121,09 € RSZ kalır; 2.600 €'luk priminden ise 339,82 € kesersiniz. Ağustostan beri B bölümünün %63 kadarı olan vergisel iş bonusu da yalnızca aylık ücretteki stopajı azaltır. İstisnai ödemeler tablosu yalnızca çocuklar için muafiyet ve indirimi tanır. Bu yüzden prim düşük ücretlerde görece ağır gelir. Ücrete göre iş bonusu tutarları 2026 iş bonusu haberimizde.
Hesap örneği: PK 200'de bir beyaz yakalı için yıl sonu primi brütten nete
PK 200'deki bir beyaz yakalı ayda brüt 3.500 € kazanıyor, yıllardır sizde çalışıyor ve bakmakla yükümlü olduğu çocuğu yok. Aralıkta aylık ücretinin %100 kadarı tam prim alıyor. Normal yıllık ücreti 3.500 x 12 = 42.000 €; kişisel RSZ sonrası da € 34.640 üzerinde: oran %46,44.
| Tutar | |
|---|---|
| Brüt prim | 3.500,00 € |
| Çalışan RSZ'si %13,07 | - 457,45 € |
| Vergilendirilebilir | 3.042,55 € |
| Stopaj %46,44 | - 1.412,96 € |
| Hesaba net | 1.629,59 € |
| İşveren primleri %25 | 875,00 € |
| Size maliyeti | 4.375,00 € |
Primin size maliyetinin her eurosundan 37 sent net olarak çalışana ulaşır. 1 Nisan'da işe başlamış olsaydı on ikide dokuz alırdı: brüt 2.625 €, aynı oranda kesintilerle.
Ücrete göre net yıl sonu primi: yan yana dört çalışan
Ücret yükseldikçe dilim yükselir ve net pay küçülür. Çocuğu olmayan ve bir aylık tam prim alan bir beyaz yakalı için:
| Brüt aylık ücret | Normal yıllık ücret | Stopaj | Net prim | Net % | Size maliyeti |
|---|---|---|---|---|---|
| 2.600 € | 31.200 € | %40,38 | 1.347,52 € | %52 | 3.250 € |
| 3.500 € | 42.000 € | %46,44 | 1.629,59 € | %47 | 4.375 € |
| 4.500 € | 54.000 € | %51,48 | 1.898,03 € | %42 | 5.625 € |
| 6.000 € | 72.000 € | %53,50 | 2.425,35 € | %40 | 7.500 € |
Yıllık ücreti, kişisel RSZ sonrası da açıkça bir dilime düşen ücretleri seçtik. Ücret bir sınıra yakınsa dilimi bordro hesabında kontrol ettirin. Normal aylık ücretin netini brüt-net hesaplayıcımızda ve brütten nete rehberinde görürsünüz.
Stopaj bir avanstır. Gelir vergisinde prim tüm yıllık gelirle birlikte sayılır, ardından iade veya ek ödeme gelir. Prim ve kesilen stopaj, ödediğiniz yılın 281.10 fişinde yer alır.
Mavi yakalı için net yıl sonu primi: fon aracılığıyla veya sizden
Mavi yakalılar için iki yol vardır ve kesintiler farklıdır.
Bir sektör fonu öder. Temizlikte, otelcilikte, geçici işçilerde ve karayolu taşımacılığında primi siz değil bir fon öder. Fon RSZ'yi ve çocuk indirimi olmadan %23,22 sabit stopajı kendisi keser. Bu oran çoğu ücret için tablodan düşüktür, ama fark gelir vergisinde mahsup edilir. Primi bordro hesabınıza dahil etmezsiniz.
Kendiniz ödersiniz. Bu, örneğin gıda ticaretinde (PK 119) ve metalde (PK 111) böyledir. RSZ'yi primin %108 kadarı üzerinden, stopajı yukarıdaki tabloya göre hesaplarsınız.
Hesap örneği: temizlik işçisi, primi fon ödüyor
PK 121'deki bir temizlik işçisi referans döneminde 28.000 € brüt ücret beyan ettirdi. Sosyal Fon bu ücretin %9 kadarını öder.
| Tutar | |
|---|---|
| Brüt prim: 28.000 x %9 | 2.520,00 € |
| %108 üzerinden %13,07 RSZ: 2.520 x 1,08 x %13,07 | - 355,71 € |
| Vergilendirilebilir | 2.164,29 € |
| Fon stopajı %23,22 | - 502,55 € |
| Fondan net | 1.661,74 € |
Net olarak %66 kalır. Bu primi aralıkta değil, beyannamenizdeki fon primleriyle ödersiniz. Koşullar ve ödeme takvimi PK 121 yıl sonu primi sayfamızda.
Hesap örneği: gıda ticaretinde işçi, primi siz ödüyorsunuz
PK 119'daki bir mavi yakalı, varsayımsal olarak, tam zamanlı saatte 22 € kazanıyor. Tam bir yılın primi saat ücretinin 164,66 katıdır: 3.622,52 €. Normal yıllık ücreti, RSZ sonrası da € 34.640 üzerinde, bu yüzden oran %46,44.
| Tutar | |
|---|---|
| Brüt prim | 3.622,52 € |
| %108 üzerinden %13,07 RSZ | - 511,34 € |
| Vergilendirilebilir | 3.111,18 € |
| Stopaj %46,44 | - 1.444,83 € |
| Net | 1.666,35 € |
| %108 üzerinden %25 işveren primi | 978,08 € |
| Size maliyeti | 4.600,60 € |
Fonlara göre kurallar karayolu taşımacılığı, otelcilik ve geçici işçiler prim sayfalarımızda. PK 119'da brüt primin hesabı PK 119 yıl sonu primi sayfasında.
Yıl sonu primi işveren olarak size kaça mal olur
Brüt primin üzerine işveren primleri ödersiniz. Özel sektördeki çoğu çalışan için temel prim, ücret ılımlılaştırması dahil %25. Mavi yakalı için RSZ bu primi de primin %108 kadarı üzerinden hesaplar.
Uygulamada bu tutarı üç şey değiştirir:
- Sektör primleri. Ortak komiteniz temel primin üzerine ek primler isteyebilir.
- Yapısal indirim. Düşük ücretlerde RSZ primlerinizi üç aylık dönem başına azaltır. Nasıl işlediği RSZ nedir yazımızda.
- Fon primleri. Primi bir fon öderse maliyetiniz yıl boyunca ödenen fon primlerindedir. Aralıkta ek bir şey ödemezsiniz.
Kendiniz ödediğiniz primi her ay ayırın. 3.500 €'luk çalışan için bu ayda 4.375 / 12 = 364,58 €'dur. Aksi halde aralıkta primleriyle birlikte on üçüncü bir maaşı tek bir ayın nakdinden ödersiniz.
2027'de net yıl sonu primi: neler belli, neler değil
Aralık 2026 primi 2026 tablosuna tabidir. 2027'de ödeyecekleriniz için şunlar şimdiden belli:
| 2026 gelirleri | 2027 gelirleri | |
|---|---|---|
| Vergiden muaf tutar, endeksleme öncesi baz | € 4.945 | € 4.990 |
| Vergisel iş bonusu B bölümü | %63 | %63 (%72 ancak 2028 gelirleri için) |
| İstisnai ödemeler tablosu | sıfırdan %53,50 kadar | henüz yayımlanmadı |
| Fon primlerinde stopaj | %23,22 | henüz yayımlanmadı |
Daha yüksek vergiden muaf tutar, gelir vergisini reform eden 15 Temmuz 2026 tarihli kanundan gelir. Primdeki oranı doğrudan değil, yıllık gelirin vergisini düşürür: oran, Maliye'nin her yıl belirlediği tablodadır.
Bu özellikle ancak Ocak 2027'de ödenen primler için önemlidir. Otelcilik Fonu 2026 primini en geç 31 Ocak 2027 tarihinde, geçici işçiler fonu 4 Ocak 2027 tarihinden itibaren öder. 2027'de ödenen veya verilen 2027 kurallarına tabidir. Karayolu taşımacılığında fon 20 Aralık 2026 tarihinden itibaren öder, yani hâlâ 2026 tablosuyla.
Ocak 2027 endekslemesi ayrıca birçok çalışanın aylık ücretini, dolayısıyla Aralık 2027 primini ve bazen dilimi yükseltir. Hangi komitelerin ocakta endekslediği Ocak 2027 endekslemesi özetimizde. 2027'deki tüm stopaj değişiklikleri 2027 stopajı rehberimizde, yılın geri kalanı 2027'de neler değişiyor sayfasında.
Aralıktaki net yıl sonu primini böyle hazırlayın
- Her çalışanın hak kazanıp kazanmadığını kontrol edin ve kaç on ikide bir: kıdem, işe giriş veya çıkış, sözleşmenize göre eşdeğer günler. PK 200 beyaz yakalıları için koşullar PK 200 yıl sonu primi sayfamızda.
- Kimin ödediğini kontrol edin. Bir fon öderse primi bordro hesabına dahil etmezsiniz.
- Her çalışanın dilimini normal yıllık ücretiyle bulun ve çocukları kontrol edin.
- Net tutarı önceden açıklayın. Çalışanlar net bir aylık ücret bekler ve çoğu zaman yarısından azını alır. Kısa bir açıklama soruları önler.
- Maliyeti hesaplayın, işveren primleriyle birlikte, ve ödemeyi aralık nakit akışınıza planlayın.
Business Centrum'un sizin için yaptıkları
Business Centrum, çalışanlarınızın yıl sonu primini brüt ve net olarak Acerta ile birlikte, bordro yönetiminizin bir parçası olarak hesaplar. Her çalışana doğru dilimi ve çocukları uygular, fon primlerini bordro hesabının dışında tutar ve sonbaharda toplam maliyeti veririz; böylece aralık primi sürpriz olmaz. Çalışanlarınızın primini kontrol ettirmek ister misiniz? Sizi arayalım.