La réduction structurelle est une diminution automatique de vos cotisations patronales ONSS sur les bas et moyens salaires. Plus le salaire est bas, plus la réduction est grande. Pour un employé à temps plein à 3 000 € bruts, elle vaut 494,38 € par trimestre. À partir d'environ 3 895,91 € par mois, elle disparaît dans la catégorie générale.
Ce guide s'adresse à l'employeur qui veut comprendre son coût salarial : ce qu'est la réduction structurelle, comment l'ONSS la calcule, ce qu'elle rapporte sur vos salaires et où elle figure dans la DmfA. Tous les montants viennent des instructions administratives de l'ONSS pour le troisième trimestre 2026. Ce que vous payez sans réduction se trouve dans cotisation ONSS employeur.
Ce qu'est la réduction structurelle et qui y a droit
La réduction structurelle est une réduction de cotisations que l'ONSS accorde par travailleur et par trimestre. Vous la déduisez de la cotisation patronale de base et de la cotisation de modération salariale de ce travailleur, soit 19,88 % plus 5,12 % du salaire brut dans la catégorie générale. Vous ne recevez jamais d'argent en retour : la réduction ne peut pas dépasser ces cotisations.
Elle vaut pour tous les employeurs qui occupent des travailleurs assujettis à l'ensemble des régimes de sécurité sociale : pension, assurance maladie-invalidité, chômage, maladies professionnelles, accidents du travail et vacances annuelles. Qui n'est pas soumis à tous ces régimes n'ouvre pas de droit.
| Travailleur | Réduction structurelle |
|---|---|
| Employé ou ouvrier du secteur privé, soumis à tous les régimes | oui |
| Jeune jusqu'au 31 décembre de l'année de ses 18 ans | non |
| Travailleur occasionnel dans l'agriculture et l'horticulture | non |
| Médecin en formation de spécialiste, accueillant d'enfants | non |
| Flexi-jobiste (flexisalaire, code rémunération 22) | non |
| La plupart des membres du personnel statutaire et contractuel du secteur public | non |
L'ONSS ne calcule pas non plus de réduction structurelle sur une indemnité de rupture (code rémunération 3 ou 9). Qui fait appel à des flexi-jobistes trouve le coût réel dans coût d'un flexi-job pour l'employeur.
La formule de la réduction structurelle
L'ONSS calcule la réduction structurelle selon Ps = R x µ x βs. R est le montant forfaitaire pour un travailleur à temps plein, µ la fraction de prestation et βs un facteur fixe qui corrige le temps partiel. R comprend au maximum quatre parties.
| Partie de R | Ce qu'elle fait | Quand elle compte |
|---|---|---|
| F, forfait fixe | un montant fixe par trimestre | seulement en catégorie 2 et en catégorie 3 sans modération salariale |
| α x (S0 - S), bas salaires | augmente à mesure que le salaire descend sous le plafond S0 | si S est inférieur à S0 |
| γ x (S2 - S), très bas salaires | un supplément pour les salaires les plus bas, depuis le 1er avril 2022 | si S est inférieur à S2 |
| δ x (W - S1), hauts salaires | augmente au-delà d'un seuil hauts salaires | seulement en catégorie 2 |
S est le salaire trimestriel de référence : le salaire trimestriel réel W, converti en trimestre à temps plein. Pour un travailleur à temps plein qui preste tout le trimestre, S est égal à W. Chaque partie de R est arrondie séparément au cent et mise à zéro si elle est négative. Les plafonds S0, S1 et S2 suivent l'indexation des plafonds salariaux du bonus à l'emploi.
W est le salaire trimestriel à 100 %, sans entre autres l'indemnité de rupture, le simple pécule de vacances de sortie, le flexisalaire et les heures supplémentaires dans l'horeca. Une prime de fin d'année que vous payez vous-même compte bien. Comment passer du brut au coût réel se trouve dans calculer le coût salarial.
La réduction structurelle par catégorie
Les paramètres dépendent de la catégorie du travailleur. La catégorie 1 est la catégorie générale : tout travailleur qui ne relève pas de la catégorie 2 ou 3. La catégorie 2 vise les employeurs qui relèvent du champ d'application du maribel social, sauf les services d'aide familiale et aux personnes âgées et les entreprises de travail adapté. La catégorie 3 vise les entreprises de travail adapté, les ateliers sociaux et les entreprises de travail sur mesure.
| Catégorie | Formule de R à partir du troisième trimestre 2026 |
|---|---|
| 1, générale | 0,14 x (11 687,74 € - S) + 0,16 x (9 738,14 € - S) |
| 2, maribel social | 79 € + 0,23 x (10 175,11 € - S) + 0,16 x (10 175,11 € - S) + 0,06 x (W - 17 140,06 €) |
| 3, avec modération salariale | 0,14 x (12 664,40 € - S) + 0,16 x (9 738,14 € - S) |
| 3, sans modération salariale | 495 € + 0,18 x (12 024,07 € - S) + 0,16 x (9 738,14 € - S) |
Deux différences ressortent. En catégorie 2, chaque travailleur reçoit un forfait fixe de 79 €, et au-delà d'un salaire trimestriel de 17 140,06 € la réduction augmente à nouveau. En catégorie 1, il n'y a ni forfait ni partie hauts salaires : au-delà de S0, la réduction structurelle est simplement nulle. Une PME qui ne relève pas du maribel social calcule avec la catégorie 1.
La réduction structurelle par salaire : ce qu'elle rapporte
Pour un travailleur à temps plein en catégorie 1 qui preste tout le trimestre, la réduction structurelle est égale à R. Le tableau montre ce que cela donne pour quelques salaires bruts, avec les paramètres à partir du troisième trimestre 2026.
| Salaire brut par mois | Salaire trimestriel S | Réduction structurelle par trimestre |
|---|---|---|
| 2 500 € | 7 500 € | 944,38 € |
| 3 000 € | 9 000 € | 494,38 € |
| 3 500 € | 10 500 € | 166,28 € |
| à partir de 3 895,91 € | à partir de 11 687,74 € | 0 € |
Sous 3 246,05 € par mois, la composante très bas salaires s'ajoute et la réduction monte vite : chaque euro de salaire trimestriel en moins rapporte 0,30 € de réduction, la somme de α et γ. Entre S2 et S0, c'est 0,14 € par euro. La réduction touche uniquement vos cotisations patronales, pas le salaire net de votre travailleur ; celui-ci se calcule avec le calculateur brut-net.
Exemple de calcul : la réduction structurelle pour un employé
Exemple chiffré
Réduction structurelle pour un employé à temps plein à 3.000 euros
Une PME fictive qui ne relève pas du maribel social occupe une employée à temps plein en commission paritaire 200, à 3 000 € bruts par mois. Elle preste tout le troisième trimestre 2026. Son salaire trimestriel W est de 9 000 €, et comme elle travaille à temps plein, S vaut aussi 9 000 €.
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Composante bas salaires | 0,14 x (11 687,74 € - 9 000 €) | 376,28 € |
| Composante très bas salaires | 0,16 x (9 738,14 € - 9 000 €) | 118,10 € |
| Réduction structurelle | temps plein : µ = 1 et βs = 1 | 494,38 € |
| Cotisation de base plus modération salariale | (19,88 % + 5,12 %) x 9 000 € | 2 250 € |
| À payer après réduction | 2 250 € - 494,38 € | 1 755,62 € |
Au quatrième trimestre, la PME paie une prime de fin d'année d'un mois de salaire, déclarée sous le code rémunération 2 au trimestre de paiement, comme le veut la règle générale. Le salaire trimestriel devient alors 12 000 €, au-delà de S0 et S2. La réduction structurelle de ce trimestre est nulle. Sur l'année, elle rapporte ainsi 1 483,14 €, trois trimestres de 494,38 €. Le calcul de la prime elle-même se trouve dans calculer la prime de fin d'année.
Si la PME engage cette employée comme premier travailleur, la réduction premiers engagements s'ajoute, jusqu'à 2 000 € par trimestre sur les cotisations qui restent après la réduction structurelle. Le guide réduction ONSS premier travailleur le détaille entièrement.
La réduction structurelle à temps partiel
Pour un travailleur à temps partiel, l'ONSS convertit d'abord le salaire en salaire trimestriel temps plein S. Une employée à mi-temps à 1 500 € par mois a ainsi le même S qu'une collègue à temps plein à 3 000 €, et donc le même R. L'ONSS multiplie ensuite par la fraction de prestation µ et par le facteur fixe βs, qui dépend de l'ensemble des prestations chez le même employeur.
| Prestations chez le même employeur | Facteur fixe βs | Effet |
|---|---|---|
| moins de 27,50 %, sans contrat au moins à mi-temps | 0 | pas de réduction |
| moins de 55 % | 1,18 | plus que proportionnel |
| de 55 % à 80 % | 1,18 + (µ - 0,55) x 0,28 | augmente avec µ |
| à partir de 80 % | 1 / µ | réduction complète |
Pour l'employée à mi-temps, µ vaut 0,50. Sa réduction structurelle est de 494,38 € x 0,50 x 1,18 = 291,68 € par trimestre. Strictement proportionnelle, elle aurait été de 247,19 €. Un travailleur à quatre cinquièmes à 2 400 € par mois reçoit le montant complet de 494,38 €, parce qu'il atteint 80 %.
Réduction structurelle, réduction groupe cible et hauts salaires
Par travailleur et par trimestre, vous pouvez cumuler la réduction structurelle avec une seule réduction groupe cible et avec le maribel social. Les réductions groupe cible qui existent encore en 2026 sont dans réduction groupe cible. Ensemble, elles ne peuvent pas dépasser les cotisations sur lesquelles elles s'appliquent.
| Situation | Ce que fait l'ONSS |
|---|---|
| Réduction structurelle plus réduction groupe cible supérieures aux cotisations | plafonne d'abord la réduction groupe cible, puis la réduction structurelle |
| Salaire trimestriel au-delà de 11 687,74 € en catégorie 1 | réduction structurelle nulle |
| Salaire ordinaire au-delà de 88 434 € par trimestre | pas de cotisations sur la partie au-delà, code de réduction 1360 |
| Employeur qui ne paie pas ses cotisations sans justification | la réduction peut être refusée en tout ou en partie |
À l'autre bout de l'échelle salariale, une exonération s'applique depuis le 1er juillet 2025 : sur la partie du salaire ordinaire au-delà de 88 434 € par trimestre, les cotisations patronales de base ne sont pas dues. Cette exonération est cumulable avec la réduction structurelle, mais pas sur les mêmes montants salariaux. Qui a un arriéré auprès de l'ONSS a intérêt à le régler vite avec un plan d'apurement, car l'ONSS peut refuser les réductions.
La réduction structurelle dans la DmfA
Pour la réduction structurelle, vous n'avez rien à demander. Elle figure dans la DmfA, la déclaration trimestrielle à l'ONSS, au bloc 90109 « réduction occupation » avec le code de réduction 3000. Vous la déclarez pour toute la durée de l'occupation, tant que les conditions sont remplies.
| Donnée dans la DmfA | Réduction structurelle |
|---|---|
| Bloc | 90109, réduction occupation |
| Code de réduction | 3000 |
| Durée | toute la durée de l'occupation |
| Base de calcul | non remplie |
| Montant | oui, par ligne d'occupation |
Qui introduit la DmfA via le web obtient le montant calculé automatiquement en activant la réduction ; pour les logiciels, l'ONSS met une macro de calcul à disposition dans TechLib. Comment les cotisations trimestrielles se retrouvent dans vos paiements est expliqué dans provisions ONSS. À partir du 1er juillet 2026, le juge pénal peut retirer la réduction structurelle à un employeur pour des infractions Dimona intentionnelles, un faux en écritures, des déclarations inexactes sur les cotisations sociales ou une escroquerie sociale.
Cinq erreurs avec la réduction structurelle
- Calculer avec le salaire mensuel au lieu du salaire trimestriel. Les plafonds S0 et S2 sont des montants trimestriels. Qui compare 11 687,74 € à un salaire mensuel croit que tout salaire est en dessous.
- Oublier la prime de fin d'année. Un treizième mois sous le code rémunération 2 fait monter le salaire du quatrième trimestre. Ne multipliez pas la réduction par quatre. Seules les primes d'une périodicité de 6 mois ou plus qui dépassent 20 % des autres salaires de la période de référence sont réparties sur les trimestres.
- Calculer le temps partiel de façon proportionnelle. Sous 55 % de prestations, le facteur vaut 1,18, donc plus que proportionnel. Sous 27,50 % sans contrat à mi-temps, il vaut zéro.
- Utiliser la mauvaise catégorie. Un employeur relevant du maribel social calcule avec la catégorie 2, avec un forfait fixe et une partie hauts salaires. Qui applique la catégorie 1 déclare un montant erroné.
- Ajouter une deuxième réduction groupe cible. Par travailleur, une seule réduction groupe cible compte à côté de la réduction structurelle. La liste des montants et plafonds par trimestre se trouve sur notre page chiffres.
La réduction structurelle avec Business Centrum et Acerta
Business Centrum est un bureau social à Gand, fondé en 2013, et partenaire agréé d'Acerta. Nous faisons le volet employeur : les salaires, les Dimona, les contrats et les congés de votre personnel. Acerta, agréé sous le numéro 250, introduit les déclarations et perçoit les cotisations. La réduction structurelle figure dans la DmfA que le secrétariat introduit chaque trimestre. Si vous engagez votre premier travailleur, lisez aussi engager un premier travailleur et devenir employeur. Comment cela se passe avec une administration salariale pour un travailleur ou pour une petite PME, voyez ces pages ; notre façon de travailler avec Acerta se trouve sur bureau social Acerta.
Vous voulez savoir ce que la réduction structurelle rapporte sur vos salaires ? Faites-vous rappeler et Business Centrum calcule avec vous votre coût salarial par travailleur.