Le calcul de la prime de fin d'année net se fait en quatre étapes : prime brute, moins 13,07 % d'ONSS, moins le précompte professionnel selon le barème des rémunérations exceptionnelles, et le reste est le net. En 2026, ce précompte est un pourcentage fixe, de zéro à 53,50 %, qui dépend du salaire annuel normal de votre travailleur. Si un fonds sectoriel paie la prime, le fonds retient 23,22 %. Ci-dessous, nous le calculons pour un employé et pour des ouvriers, avec votre coût d'employeur et ce qui est déjà fixé pour 2027.
Le montant brut de la prime dépend de la CCT de son secteur. Ces règles par commission figurent dans notre guide calcul de la prime de fin d'année et dans l'aperçu par commission paritaire. Cette page commence là où ils s'arrêtent : au montant brut.
Calcul de la prime de fin d'année net en quatre étapes
- Déterminez la prime brute. Un employé de la CP 200 reçoit 100 % de son salaire mensuel, au prorata s'il n'a pas été en service toute l'année. Dans d'autres commissions, c'est un nombre d'heures de salaire ou un pourcentage du salaire annuel.
- Retirez l'ONSS. La cotisation personnelle est de 13,07 %. Pour un ouvrier, vous la calculez sur 108 % de la prime, comme pour son salaire ordinaire.
- Déterminez la tranche. Cherchez dans le barème ci-dessous le salaire annuel normal du travailleur : son salaire ordinaire sur base annuelle, sans primes ni pécule de vacances. La tranche donne le pourcentage.
- Retirez le précompte professionnel. Appliquez le pourcentage à la prime après ONSS. Le reste figure en net sur la fiche de paie.
L'ordre compte : le précompte s'applique toujours au montant après l'ONSS personnelle, jamais à la prime brute. Ce qu'est le précompte professionnel et comment il fonctionne sur le salaire ordinaire : précompte professionnel.
Quel impôt sur la prime de fin d'année ? Le barème de 2026
Pour le fisc, une prime de fin d'année est une rémunération exceptionnelle. Sur le salaire mensuel ordinaire, vous calculez le précompte avec la formule-clé ; sur la prime, avec un barème fixe des règles du SPF Finances (annexe III de l'AR/CIR 92, n° 53). Le pourcentage dépend du montant annuel des rémunérations brutes normales, donc du salaire ordinaire et non de la prime elle-même.
| Salaire annuel normal du travailleur | Précompte sur la prime |
|---|---|
| jusqu'à 10 675 € | aucun |
| plus de 10 675 € à 13 660 € | 23,22 % |
| plus de 13 660 € à 17 375 € | 25,23 % |
| plus de 17 375 € à 20 840 € | 30,28 % |
| plus de 20 840 € à 23 580 € | 35,33 % |
| plus de 23 580 € à 26 340 € | 38,36 % |
| plus de 26 340 € à 31 830 € | 40,38 % |
| plus de 31 830 € à 34 640 € | 43,41 % |
| plus de 34 640 € à 45 860 € | 46,44 % |
| plus de 45 860 € à 59 900 € | 51,48 % |
| plus de 59 900 € | 53,50 % |
Le barème vaut pour les revenus que vous payez ou attribuez en 2026. C'est un pourcentage unique sur toute la prime, pas un barème par tranches : qui dépasse juste un seuil paie le pourcentage supérieur sur le montant entier. Après l'indexation de janvier, un travailleur peut passer dans une tranche supérieure. Regardez donc le salaire annuel au moment du paiement.
Enfants à charge. Pour un salaire annuel bas, une partie de la prime est exonérée. L'exonération vaut jusqu'à un salaire annuel de 18 858 € avec un enfant et 22 470 € avec deux enfants à charge, pour la différence entre ce seuil et le salaire annuel. En outre, le précompte diminue de 7,50 % avec un enfant et de 20 % avec deux enfants, tant que le salaire annuel ne dépasse pas 28 940 €. Pour plus d'enfants, les seuils sont plus élevés. Vous connaissez les enfants à charge par la déclaration que le travailleur vous a remise pour son précompte mensuel.
Travail à la pièce. Une prime de fin d'année payée en une fois et qui dépend de prestations à la pièce ou à la tâche subit un taux fixe de 16,15 %, sans exonération.
Pourquoi le bonus à l'emploi ne joue pas sur la prime de fin d'année
Le bonus à l'emploi réduit l'ONSS personnelle des travailleurs à bas salaire. L'ONSS le calcule sur le salaire mensuel de référence, dans lequel la prime de fin d'année ne compte pas, jusqu'au montant de ce salaire de référence. Deux conséquences :
- le bonus à l'emploi de décembre reste celui du salaire ordinaire : la prime ne le réduit pas ;
- sur la prime elle-même, vous retenez les 13,07 % complets, sans bonus à l'emploi.
Pour un employé à 2 600 € bruts par mois, cela signifie : sur son salaire ordinaire, il reste 121,09 € d'ONSS après le bonus à l'emploi ; sur sa prime de 2 600 €, vous retenez 339,82 €. Le bonus à l'emploi fiscal, depuis août 63 % du volet B, réduit lui aussi uniquement le précompte sur le salaire mensuel. Le barème des rémunérations exceptionnelles ne connaît que l'exonération et la réduction pour enfants à charge. C'est pourquoi la prime pèse relativement lourd pour les bas salaires. Les montants du bonus à l'emploi par salaire figurent dans notre actualité sur le bonus à l'emploi en 2026.
Exemple chiffré : prime de fin d'année brut net pour un employé de la CP 200
Un employé de la CP 200 gagne 3 500 € bruts par mois, travaille chez vous depuis des années et n'a pas d'enfant à charge. Il reçoit en décembre une prime complète de 100 % de son salaire mensuel. Son salaire annuel normal est de 3 500 x 12 = 42 000 €, encore supérieur à 34 640 € après l'ONSS personnelle : le pourcentage est de 46,44 %.
| Montant | |
|---|---|
| Prime brute | 3 500,00 € |
| ONSS travailleur 13,07 % | - 457,45 € |
| Imposable | 3 042,55 € |
| Précompte professionnel 46,44 % | - 1 412,96 € |
| Net sur le compte | 1 629,59 € |
| Cotisations patronales 25 % | 875,00 € |
| Coût pour vous | 4 375,00 € |
Sur chaque euro que la prime vous coûte, 37 centimes arrivent en net chez l'employé. S'il est entré en service le 1er avril, il reçoit neuf douzièmes : 2 625 € bruts, avec les mêmes retenues en proportion.
Prime de fin d'année net par salaire : quatre employés côte à côte
Plus le salaire est élevé, plus la tranche est haute et plus la part nette est faible. Pour un employé sans enfant à charge qui reçoit un mois complet de prime :
| Salaire mensuel brut | Salaire annuel normal | Précompte | Prime nette | Net en % | Coût pour vous |
|---|---|---|---|---|---|
| 2 600 € | 31 200 € | 40,38 % | 1 347,52 € | 52 % | 3 250 € |
| 3 500 € | 42 000 € | 46,44 % | 1 629,59 € | 47 % | 4 375 € |
| 4 500 € | 54 000 € | 51,48 % | 1 898,03 € | 42 % | 5 625 € |
| 6 000 € | 72 000 € | 53,50 % | 2 425,35 € | 40 % | 7 500 € |
Nous avons choisi des salaires dont le salaire annuel, même après l'ONSS personnelle, tombe clairement dans une tranche. Si un salaire est proche d'un seuil, faites vérifier la tranche dans le calcul de paie. Ce que le salaire mensuel ordinaire donne en net se voit dans notre calculateur brut-net et dans le guide du brut au net.
Le précompte est une avance. Dans l'impôt des personnes physiques, la prime compte avec tout le revenu annuel, puis suit un remboursement ou un supplément. La prime et le précompte retenu figurent sur la fiche 281.10 de l'année où vous les avez payés.
Prime de fin d'année nette pour un ouvrier : par un fonds ou par vous
Pour les ouvriers, il y a deux voies, et les retenues diffèrent.
Un fonds sectoriel paie. Dans le nettoyage, l'horeca, chez les intérimaires et dans le transport routier, c'est un fonds qui paie la prime, pas vous. Le fonds retient lui-même l'ONSS et un précompte fixe de 23,22 %, sans réduction pour enfants. Ce taux est plus bas que le barème pour la plupart des salaires, mais la différence est régularisée dans l'impôt des personnes physiques. Vous n'intégrez pas la prime dans votre calcul de paie.
Vous payez vous-même. C'est le cas notamment dans le commerce alimentaire (CP 119) et le métal (CP 111). Vous calculez alors l'ONSS sur 108 % de la prime et le précompte selon le barème ci-dessus.
Exemple chiffré : ouvrier du nettoyage, prime payée par le fonds
Un nettoyeur de la CP 121 a déclaré 28 000 € de salaire brut pendant la période de référence. Le Fonds social paie 9 % de ce salaire.
| Montant | |
|---|---|
| Prime brute : 28 000 x 9 % | 2 520,00 € |
| ONSS 13,07 % sur 108 % : 2 520 x 1,08 x 13,07 % | - 355,71 € |
| Imposable | 2 164,29 € |
| Précompte du fonds 23,22 % | - 502,55 € |
| Net du fonds | 1 661,74 € |
Il reste 66 % en net. Vous ne payez pas cette prime en décembre, mais via les cotisations au fonds dans votre déclaration. Les conditions et le calendrier de paiement figurent sur notre page sur la prime de fin d'année CP 121.
Exemple chiffré : ouvrier du commerce alimentaire, prime payée par vous
Un ouvrier de la CP 119 gagne, fictivement, 22 € de l'heure, à temps plein. Sa prime pour une année complète vaut 164,66 fois son salaire horaire : 3 622,52 €. Son salaire annuel normal dépasse 34 640 €, même après l'ONSS, donc le pourcentage est de 46,44 %.
| Montant | |
|---|---|
| Prime brute | 3 622,52 € |
| ONSS 13,07 % sur 108 % | - 511,34 € |
| Imposable | 3 111,18 € |
| Précompte professionnel 46,44 % | - 1 444,83 € |
| Net | 1 666,35 € |
| Cotisations patronales 25 % sur 108 % | 978,08 € |
| Coût pour vous | 4 600,60 € |
Les règles par fonds figurent sur nos pages sur la prime dans le transport routier, l'horeca et pour les intérimaires. Le calcul de la prime brute dans la CP 119 figure sur la page prime de fin d'année CP 119.
Ce que la prime de fin d'année vous coûte comme employeur
En plus de la prime brute, vous payez des cotisations patronales. La cotisation de base pour la plupart des travailleurs du secteur privé est de 25 %, modération salariale comprise. Pour un ouvrier, l'ONSS calcule aussi cette cotisation sur 108 % de la prime.
Trois éléments modifient ce montant en pratique :
- Les cotisations sectorielles. Votre commission paritaire peut demander des cotisations supplémentaires, en plus de la cotisation de base.
- La réduction structurelle. Pour les bas salaires, l'ONSS réduit vos cotisations par trimestre. Le fonctionnement figure dans notre article sur la cotisation ONSS employeur.
- Les primes payées par un fonds. Si un fonds paie la prime, votre coût se trouve dans les cotisations au fonds payées toute l'année. En décembre, vous ne payez alors rien de plus.
Provisionnez chaque mois une prime que vous payez vous-même. Pour l'employé à 3 500 €, cela fait 4 375 / 12 = 364,58 € par mois. Sinon, vous payez en décembre un treizième salaire avec ses cotisations sur la trésorerie d'un seul mois.
Prime de fin d'année nette en 2027 : ce qui est fixé et ce qui ne l'est pas
La prime de décembre 2026 relève du barème de 2026. Pour ce que vous payez en 2027, ceci est déjà fixé :
| Revenus 2026 | Revenus 2027 | |
|---|---|---|
| Quotité exemptée, montant de base avant indexation | 4 945 € | 4 990 € |
| Bonus à l'emploi fiscal volet B | 63 % | 63 % (72 % seulement pour les revenus 2028) |
| Barème des rémunérations exceptionnelles | de zéro à 53,50 % | pas encore publié |
| Précompte sur les primes de fonds | 23,22 % | pas encore publié |
La quotité exemptée plus élevée vient de la loi du 15 juillet 2026 portant réforme de l'impôt des personnes physiques. Elle réduit l'impôt sur le revenu annuel, pas directement le pourcentage sur la prime : celui-ci figure dans le barème que le SPF Finances fixe chaque année.
C'est surtout important pour les primes payées seulement en janvier 2027. Le Fonds Horeca paie la prime de 2026 au plus tard le 31 janvier 2027, le fonds des intérimaires à partir du 4 janvier 2027. Ce qui est payé ou attribué en 2027 relève des règles de 2027. Le FSTL paie dans le transport routier dès le 20 décembre 2026, donc encore sous le barème de 2026.
L'indexation de janvier 2027 augmente en outre le salaire mensuel de nombreux travailleurs, et donc la prime de décembre 2027 et parfois la tranche. Les commissions qui indexent en janvier figurent dans notre aperçu de l'indexation de janvier 2027. Tous les changements du précompte en 2027 sont réunis dans notre guide sur le précompte professionnel 2027, et le reste de l'année dans ce qui change en 2027.
Préparer la prime de fin d'année nette de décembre
- Vérifiez pour chaque travailleur s'il y a droit et combien de douzièmes : ancienneté, entrée ou sortie, jours assimilés selon votre CCT. Pour les employés de la CP 200, les conditions figurent sur notre page sur la prime de fin d'année CP 200.
- Vérifiez qui paie. Si un fonds paie, vous n'intégrez pas la prime dans le calcul de paie.
- Cherchez la tranche de chaque travailleur avec son salaire annuel normal, et vérifiez les enfants à charge.
- Expliquez le montant net à l'avance. Les travailleurs attendent un mois de salaire en net et en reçoivent souvent moins de la moitié. Une courte explication évite les questions.
- Calculez le coût avec les cotisations patronales et planifiez le paiement dans votre trésorerie de décembre.
Ce que Business Centrum fait pour vous
Business Centrum calcule la prime de fin d'année de vos travailleurs en brut et en net, avec Acerta, dans le cadre de votre gestion salariale. Nous appliquons pour chaque travailleur la bonne tranche et les enfants à charge, laissons les primes de fonds hors du calcul de paie et vous donnons à l'automne le coût total, pour que la prime de décembre ne soit pas une surprise. Vous voulez faire vérifier la prime de vos travailleurs ? Faites-vous rappeler.