De bedrijfsvoorheffing 2027 berekent u met regels die de FOD Financiën nog moet publiceren: de schalen uit bijlage III bij het KB/WIB 92 en de sleutelformule voor inkomsten vanaf 1 januari 2027 staan eind oktober 2026 nog niet online. Wat al vaststaat, komt uit de wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting: een hoger basisbedrag van de belastingvrije som, hogere toeslagen voor kinderen ten laste, een lager huwelijksquotiënt en een fiscale werkbonus die op 63% van luik B blijft. Hieronder leest u wat er verandert, hoe u de voorheffing in vijf stappen berekent met de regels van 2026 als vergelijkingspunt, wanneer u aangeeft en betaalt en hoe het zit met premies, vakantiegeld, achterstallen, overuren, studenten en flexi-jobs.
Wat bedrijfsvoorheffing is en waarom u ze inhoudt, leest u in ons stuk wat is bedrijfsvoorheffing. Deze gids gaat over de jaarwissel: wat er op 1 januari 2027 anders wordt en hoe u de berekening per stap opbouwt.
Bedrijfsvoorheffing 2027: wat staat vast en wat nog niet
De tabel zet de inkomsten van 2026 naast die van 2027. De bedragen uit de wet zijn basisbedragen vóór indexering. In de berekening werkt de FOD met geïndexeerde bedragen: de sleutelformule van 2026 rekent bijvoorbeeld met een belastingvrije som van € 11.170.
| Inkomsten 2026 | Inkomsten 2027 | |
|---|---|---|
| Belastingvrije som, basisbedrag | € 4.945 | € 4.990 |
| Toeslag voor één kind ten laste, basisbedrag | € 935 | € 1.005 |
| Toeslag voor twee kinderen ten laste, basisbedrag | € 2.250 | € 2.260 |
| Huwelijksquotiënt, maximum basisbedrag | € 5.860 | € 5.030 |
| Fiscale werkbonus, luik A | 33,14% | 33,14%, 35% pas vanaf inkomsten 2028 |
| Fiscale werkbonus, luik B | 63% sinds augustus | 63%, 72% pas vanaf inkomsten 2028 |
| Maximum fiscale werkbonus per jaar, basisbedrag | € 970 | € 970 |
| Fiscaal voordelige overuren per jaar | 180 | 180 |
| Basisschaal van de sleutelformule | 26,75% tot 53,50% | nog niet gepubliceerd |
| Maximum forfaitaire beroepskosten | € 6.070 | nog niet gepubliceerd |
| Schaal voor premies en vakantiegeld | van nul tot 53,50% | nog niet gepubliceerd |
De wet past de personenbelasting aan. De bedrijfsvoorheffing volgt via de regels die de FOD Financiën bij koninklijk besluit vastlegt, en dat gebeurde in 2026 maar voor een deel. Het KB van 24 juli 2026 trok de vermindering voor luik B van de werkbonus op en bracht de grens voor fiscaal voordelige overuren naar 180 uren, maar liet de belastingvrije som en het huwelijksquotiënt in de sleutelformule ongemoeid. Wat de voorheffing van 2026 niet meenam, verrekent de werknemer in zijn aanslag.
Wat de hervorming vastlegt voor de bedrijfsvoorheffing 2027
De wet van 15 juli 2026 staat in het Belgisch Staatsblad en regelt per aanslagjaar wat ingaat. Voor inkomsten 2027, aanslagjaar 2028, is dit het belangrijkste voor uw loonberekening:
- Belastingvrije som. Het basisbedrag stijgt van € 4.945 naar € 4.990. De wet plant ook verdere stappen voor de jaren daarna.
- Kinderen ten laste. De toeslag op de belastingvrije som stijgt voor één kind van € 935 naar € 1.005 en voor twee kinderen van € 2.250 naar € 2.260. Voor de aanslagjaren 2027 tot 2030 indexeert de wet die toeslagen met het indexcijfer van 2024.
- Huwelijksquotiënt. Heeft de partner geen beroepsinkomen, dan mag een deel van het inkomen naar die partner. Het maximum daalt van € 5.860 naar € 5.030 en zakt de jaren daarna verder. Voor gezinnen met één inkomen wordt het voordeel dus kleiner.
- Fiscale werkbonus. Bij lage lonen vermindert de voorheffing met een deel van de werkbonus. Voor luik B blijft dat 63% in 2027, voor luik A 33,14%. Pas voor inkomsten 2028 stijgen die percentages naar 72% en 35%. Het jaarmaximum van de fiscale werkbonus staat in de wet op € 970. Hoe de werkbonus zelf per loon uitvalt, staat in ons nieuws over de werkbonus in 2026.
- Overuren. De grens van 180 fiscaal voordelige overuren geldt sinds 2026 en loopt door in 2027.
Twee dingen veranderen in 2027 nog niet. De nieuwe inhouding van de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid start pas op 1 januari 2028; tot dan blijft de huidige schaal, uitgelegd in ons stuk over de bijzondere bijdrage. En de correctie van de grondslag van de gemeentebelasting geldt pas vanaf aanslagjaar 2029.
Bedrijfsvoorheffing 2027 schalen: wanneer publiceert de FOD Financiën ze?
De voorheffing steunt op twee documenten die de FOD Financiën elk jaar publiceert:
- De regels, bijlage III bij het KB/WIB 92. Daarin staan de schalen voor exceptionele vergoedingen, vakantiegeld, achterstallen en de bijzondere gevallen.
- De sleutelformule. Daarmee berekent u de voorheffing op het gewone maandloon: basisschaal, belastingvrije som, beroepskosten en verminderingen.
De regels van 2026 kwamen er met het KB van 11 december 2025 en stonden op 17 december 2025 op Fisconetplus. De KB's voor de regels van 2019 tot 2022 vielen telkens in de eerste helft van december: het vroegste op 7 december 2018, het laatste op 16 december 2020. Het patroon is dus vast: half december, kort voor de eerste loonverwerking van januari.
De regels gelden voor inkomsten die vanaf 1 januari betaald of toegekend worden. Een eindejaarspremie die een fonds pas in januari 2027 uitbetaalt, valt dus onder de regels van 2027. Hoe dat voor premies uitpakt, staat in onze gids eindejaarspremie netto berekenen.
Bedrijfsvoorheffing 2027 berekenen in vijf stappen
De sleutelformule werkt al jaren in dezelfde vijf stappen. Hieronder staan ze met de bedragen van 2026. In 2027 vervangt u die door de bedragen uit de nieuwe sleutelformule.
- Bruto jaarinkomen. Trek van het brutomaandloon de persoonlijke RSZ af, 13,07% min de werkbonus bij lage lonen, en vermenigvuldig met twaalf.
- Belastbaar netto jaarinkomen. Trek de forfaitaire beroepskosten af: 30% van het bruto jaarinkomen, in 2026 met een maximum van € 6.070.
- Jaarbelasting. Pas de basisschaal toe, die al 7% gemeentebelasting bevat. Trek de belasting op de belastingvrije som af: € 2.987,98 op € 11.170 in 2026. Trek daarna de vermindering voor kinderen ten laste af, in 2026 € 624 per jaar voor één kind en € 1.656 voor twee, en de verminderingen voor andere gezinslasten, zoals die voor een alleenstaande ouder. Heeft de partner geen beroepsinkomen, dan rekent u eerst 30% van het inkomen toe aan die partner, in 2026 tot € 13.790.
- Maandbedrag. Deel de jaarbelasting door twaalf.
- Andere verminderingen. Trek de fiscale werkbonus af, 33,14% van luik A en 63% van luik B, en waar van toepassing de vermindering voor overuren en voor persoonlijke bijdragen aan een groepsverzekering.
De FOD rondt in elke stap af op de cent. Het resultaat is de voorheffing die u inhoudt en doorstort. Hoe die op de loonbrief tussen RSZ en bijzondere bijdrage staat, ziet u in onze gids van bruto naar netto; een snelle schatting geeft de bruto-netto calculator.
Rekenvoorbeeld: bediende van € 3.200 bruto met twee kinderen ten laste
Een gescheiden bediende werkt voltijds, verdient fictief € 3.200 bruto per maand en heeft twee kinderen ten laste. Als alleenstaande ouder krijgt ze bovenop de vermindering voor de kinderen nog € 624 per jaar. We rekenen met de sleutelformule van 2026 en de werkbonus sinds september 2026.
| Stap | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Persoonlijke RSZ | € 3.200,00 x 13,07% | € 418,24 |
| Werkbonus luik A | € 127,54 - 0,27 x (€ 3.200,00 - € 2.937,93) | - € 55,76 |
| RSZ na werkbonus | € 418,24 - € 55,76 | € 362,48 |
| 1. Bruto jaarinkomen | (€ 3.200,00 - € 362,48) x 12 | € 34.050,24 |
| 2. Forfaitaire beroepskosten | 30% geeft meer dan het maximum | - € 6.070,00 |
| Belastbaar netto jaarinkomen | € 34.050,24 - € 6.070,00 | € 27.980,24 |
| 3. Basisbelasting | € 4.469,93 + 42,80% op het deel boven € 16.710 | € 9.293,59 |
| Min belasting op de belastingvrije som | € 2.987,98 | - € 2.987,98 |
| Min vermindering twee kinderen ten laste | € 1.656 | - € 1.656,00 |
| Min vermindering alleenstaande ouder | € 624 | - € 624,00 |
| Jaarbelasting | € 9.293,59 - € 2.987,98 - € 1.656,00 - € 624,00 | € 4.025,61 |
| 4. Per maand | € 4.025,61 / 12 | € 335,47 |
| 5. Min fiscale werkbonus | 33,14% x € 55,76 | - € 18,48 |
| Bedrijfsvoorheffing per maand | € 316,99 |
Na de bijzondere bijdrage van € 21,44 houdt de bediende € 2.499,09 netto over. Zonder kinderen ten laste zou de voorheffing € 190 per maand hoger liggen.
In januari 2027 verandert deze berekening op twee plaatsen. Stijgt het loon door de indexering, dan daalt de werkbonus en stijgt het belastbaar inkomen. En de bedragen in stap 2 en 3 komen uit de sleutelformule van 2027. De percentages van de fiscale werkbonus in stap 5 blijven gelijk, want die liggen voor 2027 al vast.
Welke sectoren in januari indexeren en met hoeveel, leest u in ons overzicht van de indexering in januari 2027. Plant u bovenop de index een verhoging, kijk dan eerst wat de loonnorm toelaat in loonsverhoging 2027.
Aangifte en betaling van de bedrijfsvoorheffing rond de jaarwissel
U geeft de voorheffing verplicht online aan via FinProf en betaalt op de rekening van het team bedrijfsvoorheffing van de FOD Financiën. Aangifte en betaling hebben dezelfde uiterste datum.
| Inkomsten van | Maandaangifte | Kwartaalaangifte |
|---|---|---|
| Oktober 2026 | 13 november 2026 | samen met het kwartaal |
| November 2026 | 15 december 2026 | samen met het kwartaal |
| December 2026 en het vierde kwartaal | 15 januari 2027 | 15 januari 2027 |
| 2027 | kalender nog niet gepubliceerd | kalender nog niet gepubliceerd |
Maandelijks is de regel. Per kwartaal mag u werken als de voorheffing van het vorige jaar onder het limietbedrag bleef; voor 2025 was dat € 50.240. Een werkgever die via een sociaal secretariaat werkt, laat de voorheffing door dat secretariaat storten, tegen de voorlaatste werkdag van de maand na de maand of het kwartaal waarin u het loon betaalde.
Na het jaar volgt de fiche 281.10 per werknemer, met het belastbare loon en de ingehouden voorheffing. Voor de inkomsten van 2026 dient u ze in tegen 28 februari 2027.
Bijzondere gevallen in 2027: premies, vakantiegeld, achterstallen, overuren, studenten en flexi
Niet alles gaat door de sleutelformule. Voor deze betalingen gelden eigen schalen of vrijstellingen uit de regels:
| Betaling | Wat geldt in 2026 | In 2027 |
|---|---|---|
| Eindejaarspremie en andere exceptionele vergoedingen | vast percentage volgens het normale jaarloon: geen voorheffing tot € 10.675, hoogstens 53,50%; premie van een fonds 23,22% | nieuwe schaal half december |
| Dubbel vakantiegeld bediende | eigen kolom in dezelfde schaal, bijvoorbeeld 36,34% bij een jaarloon van € 26.340 tot € 31.830 | nieuwe schaal half december |
| Vakantiegeld arbeider via de vakantiekas | de kas houdt 17,16% in tot € 1.740, daarboven 23,22% | nieuwe schaal half december |
| Achterstallen en opzeggingsvergoeding | eigen schaal volgens de referentiebezoldiging: niets tot € 11.860, hoogstens 48% | nieuwe schaal half december |
| Overuren met overloon | vermindering voor de werknemer en vrijstelling van doorstorting voor u, voor de eerste 180 uren | blijft |
| Vrijwillige overuren | 240 uren zonder RSZ en voorheffing | blijft |
| Jobstudent | geen voorheffing binnen 650 uren met solidariteitsbijdrage | nieuw contingent op 1 januari |
| Flexi-job | fiscaal vrijgesteld tot het jaarplafond, € 18.440 in 2026 | plafond 2027 volgt |
Premies en vakantiegeld. Op exceptionele vergoedingen past u geen sleutelformule toe maar een vlak percentage op het hele bedrag, na de persoonlijke RSZ. De uitwerking per loon staat in eindejaarspremie netto berekenen, die voor het vakantiegeld van bedienden in onze gids over het dubbel vakantiegeld. Wat er in 2027 aan het vakantiegeld zelf verandert, zetten we op een rij in vakantiegeld 2027.
Achterstallen. Betaalt u loon dat over een vorig jaar gaat, bijvoorbeeld na een geschil, dan hangt het percentage af van het normale brutoloon van het jaar vóór het jaar waarop de achterstallen slaan. Dezelfde schaal geldt voor een opzeggingsvergoeding, op het loon dat de vergoeding bepaalde. Hoe die vergoeding berekend wordt, leest u bij de opzegtermijn.
Overuren. Voor elk overuur met een wettelijke toeslag krijgt de werknemer een vermindering van zijn voorheffing: 57,75% van de grondslag bij een toeslag van 50 of 100%, 66,81% bij 20%. U stort daarnaast een deel van de ingehouden voorheffing niet door: 41,25% of 32,19% van dezelfde grondslag. De rekenregels en voorbeelden staan in overuren uitbetalen, het nieuwe stelsel in ons nieuws over de vrijwillige overuren.
Studenten. Met een studentenovereenkomst en de solidariteitsbijdrage houdt u geen voorheffing in, zolang de student binnen zijn contingent blijft. Daarboven gelden de gewone regels. Hoe het contingent loopt, leest u bij jobstudenten en in het korte antwoord op 650 uur als student.
Flexi-jobs. Het flexiloon is fiscaal vrijgesteld zolang het onder het jaarplafond blijft; dat plafond geldt niet voor gepensioneerden. Betaalt één werkgever meer dan het plafond, dan houdt die op het deel erboven voorheffing in. De voorwaarden staan in flexi-job regels 2026.
Jonge werknemers. Begint een jonge werknemer in oktober, november of december bij u met een arbeidsovereenkomst en vervult hij de voorwaarden van artikel 36 van de werkloosheidsreglementering, dan houdt u in die maanden geen voorheffing in op zijn loon tot € 5.000 bruto per maand. Dat telt voor wie u dit najaar nog aanwerft.
Wat u voor januari 2027 klaarzet
- Vraag de gezinstoestand opnieuw op. Burgerlijke staat, inkomen van de partner en kinderen ten laste bepalen een groot deel van de voorheffing. In 2027 veranderen de toeslagen voor kinderen en het huwelijksquotiënt, dus een juiste fiche telt meer dan anders.
- Kijk na wie onder de werkbonus valt. Na de indexering van januari schuiven lonen over de grenzen, en daarmee verandert ook de fiscale werkbonus.
- Plan premies en achterstallen. Betaalt u ze nog in december, dan geldt de schaal van 2026; in januari die van 2027.
- Noteer uw vervaldagen. De voorheffing van december 2026 moet binnen zijn op 15 januari 2027.
- Wacht op de schalen van half december en laat de eerste loonverwerking van januari ermee rekenen.
Alle andere wijzigingen voor werkgevers op 1 januari staan samen in wat verandert er in 2027.
Wat Business Centrum hierin voor u doet
Business Centrum berekent de bedrijfsvoorheffing van uw werknemers bij elke loonverwerking, samen met Acerta, als deel van uw loonadministratie. Zodra de FOD Financiën de regels van 2027 publiceert, rekenen we de eerste loonbrieven van januari ermee, met de juiste gezinstoestand, werkbonus en vervaldagen. Wilt u weten wat 2027 voor uw loonkost en de nettolonen van uw ploeg betekent? Laat u terugbellen.